LLC de sócio único estrangeiro
Foreign-owned U.S. disregarded entity — o caso mais comum entre brasileiros: um dono, residente fora dos EUA, e nenhuma eleição para ser tributada como corporation.
LLC de dono estrangeiro
Form 5472 da LLC entregue no prazo, sem multa de US$ 25.000
Sua LLC de dono estrangeiro fatura em dólar e a AVROS cuida da declaração que o IRS mais multa: o Form 5472 com o 1120 pro forma, todos os anos.
Declaração informativa
O que é o Form 5472?
O Form 5472 é a declaração informativa em que a empresa americana conta ao IRS quanto dinheiro circulou entre ela e o dono estrangeiro, ou outras partes relacionadas, no ano. Ele não calcula imposto; informa transações. E a multa por não entregar é das mais altas do sistema americano.
O formulário existe porque o governo americano quer enxergar o dinheiro que entra e sai das empresas controladas por estrangeiros. Até 2017, a LLC de sócio único com dono estrangeiro ficava fora do radar: como é uma disregarded entity, ou seja, uma empresa que o IRS desconsidera para fins de imposto de renda, ela não tinha declaração própria.Uma regra de dezembro de 2016 mudou isso a partir dos exercícios iniciados em 2017, e a LLC passou a ser tratada como corporation só para esse fim. Desde então, toda LLC de sócio único estrangeiro entrega o Form 5472 anexado a um Form 1120 pro forma, conforme a página oficial About Form 5472 do IRS.É o formulário que mais pega o brasileiro que abriu a LLC sozinho ou por plataforma, porque muita plataforma de abertura de LLC entrega o registro e some, e o sócio só fica sabendo da obrigação quando chega a carta do IRS com a multa.
Em resumo
O que o dono estrangeiro de uma LLC precisa saber sobre o Form 5472?
- Quem entrega — LLC de sócio único estrangeiro (disregarded entity) e corporation americana com sócio estrangeiro de 25% ou mais.
- Mesmo sem faturamento — aporte do sócio, retirada, empréstimo e despesa paga por ele são transações a reportar.
- Prazo — 15 de abril, anexado ao Form 1120 pro forma; o Form 7004 prorroga a entrega até 15 de outubro.
- Multa — US$ 25.000 por formulário não entregue, mais US$ 25.000 a cada 30 dias depois de 90 dias do aviso do IRS.
- Atraso tem caminho — a AVROS prepara os anos pendentes e conduz a regularização com o IRS.
Quem está obrigado
Quem precisa entregar o Form 5472?
Dois tipos de empresa americana, sempre que houve no ano pelo menos uma transação reportável com parte relacionada:
Corporation americana 25% estrangeira
C-Corp com pelo menos um sócio estrangeiro que detém, direta ou indiretamente, 25% ou mais do capital ou dos votos em algum momento do ano.
Uma declaração por parte relacionada
Se a empresa transacionou com o sócio e com outra empresa dele no Brasil, são dois formulários.
EIN obrigatório
A LLC precisa ter o seu número de empregador federal (EIN), e o sócio estrangeiro informa seu número de contribuinte no país de origem (no caso do brasileiro, o CPF) quando houver.
A LLC com dois ou mais sócios, tributada como partnership, não entrega o 5472; ela entrega o Form 1065, e cada sócio estrangeiro declara sua parte no 1040-NR. Veja o quadro completo em impostos nos EUA.
"A empresa não faturou nada"
O que conta como transação reportável?
Quase todo movimento de dinheiro entre a LLC e o dono. É por isso que "a empresa não faturou nada" não dispensa a entrega: o simples aporte para abrir a conta bancária já é transação a informar.
Nas instruções oficiais, o IRS lista entre as transações reportáveis de uma LLC de dono estrangeiro os valores pagos ou recebidos na formação, dissolução, aquisição e venda da empresa, inclusive as contribuições do sócio para a empresa e as distribuições da empresa para o sócio. Na prática da AVROS, isso inclui o dinheiro transferido para abrir a conta, a taxa de abertura paga com o cartão pessoal, a retirada de lucro para a conta no Brasil, o empréstimo do sócio para cobrir um mês fraco, a despesa da empresa paga com dinheiro pessoal e a venda de produto ou serviço para uma empresa do mesmo dono no Brasil.Cada valor precisa bater com a contabilidade. É aqui que entram dois erros da lista de contabilidade mal feita da AVROS: aporte de capital lançado como empréstimo e empréstimo de sócio lançado como capital. Classificação errada gera formulário errado, e formulário errado é tratado como formulário não entregue, com a mesma multa de US$ 25.000.
A "capa" do 5472
O que é o Form 1120 pro forma e como ele é entregue?
É um Form 1120 preenchido só com os dados de identificação da LLC, que serve de "capa" para o Form 5472. Não há cálculo de imposto nele, e ele não pode ser transmitido eletronicamente.
Segundo as instruções do Form 5472, o 1120 pro forma leva:
- o nome e o endereço da LLC;
- os itens B (EIN) e E da primeira página, e nada mais nas linhas de receita e imposto;
- a expressão "Foreign-owned U.S. DE" escrita no topo da primeira página;
- o Form 5472 anexado, um para cada parte relacionada.
A entrega é feita por fax ou por correio para o endereço do IRS em Ogden, Utah, indicado nas instruções. A transmissão eletrônica é proibida para esse tipo de declaração, por isso a AVROS guarda o comprovante de envio de cada ano junto com os papéis da empresa.
Prazo e multa
Qual é o prazo e quanto custa atrasar?
O prazo é o mesmo do Form 1120: 15 de abril para quem fecha o ano em 31 de dezembro. O Form 7004, entregue até essa data, prorroga a entrega por seis meses, até 15 de outubro.
- 15 de abrilprazo para quem fecha o ano em 31 de dezembro
- 15 de outubroprazo com o Form 7004
- US$ 25.000por formulário não entregue
- 30 diascada período de multa contínua
Multa inicial
US$ 25.000 por formulário não entregue no prazo, ou entregue incompleto.
Multa contínua
Mais US$ 25.000 a cada período de 30 dias, ou fração, se a falta continuar depois de 90 dias do aviso do IRS.
Prazo de fiscalização aberto
Enquanto o 5472 não é entregue, o prazo que o IRS tem para fiscalizar aquele ano não começa a correr.
Registros
A empresa precisa manter livros e documentos que comprovem as transações declaradas.
Anos em atraso
Minha LLC está com o Form 5472 atrasado. Como regularizar?
Primeiro, parar o relógio: entregar o quanto antes os anos em atraso, com números que batam com os extratos. Depois, tratar a multa. Esperar o IRS descobrir sozinho costuma sair mais caro.
A regularização começa pelo levantamento dos anos sem entrega, desde a abertura da LLC. A AVROS reconstitui as transações de cada ano a partir dos extratos bancários e dos comprovantes de transferência entre o Brasil e os EUA, separa o que foi aporte, retirada, empréstimo ou pagamento de despesa, e prepara um 1120 pro forma com o respectivo 5472 para cada exercício pendente.Quando os fatos permitem, cada declaração vai acompanhada de uma exposição de causa razoável (reasonable cause), o pedido formal para que o IRS afaste a multa. O IRS pode aceitar ou não, e nenhuma empresa séria promete o resultado. Se a multa já foi aplicada, o caso passa pela resposta à notificação e, quando cabe, pelo recurso administrativo.Durante o processo, a AVROS também confere a situação da LLC no estado de registro, porque é comum encontrar annual report vencido junto com o 5472 atrasado. O passo a passo completo está na página de regularização de empresa nos EUA.
Sai da contabilidade mensal
Como a AVROS cuida do Form 5472 da sua LLC?
O Form 5472 sai da contabilidade mensal. Com cada aporte e retirada lançados no mês em que aconteceram, a declaração de abril é conferência, sem garimpo de extrato às pressas.
A AVROS entrega o 5472 e o 1120 pro forma de LLCs de brasileiros como parte do back-office de contabilidade mensal, junto com endereço, Registered Agent e renovação estadual. A chefia tem mais de 40 anos de EUA e mais de 1.000 projetos executados; o compliance tributário fica com o Dr.Armando Martinez, e o reflexo no Brasil (IRPF, DCBE e a Lei 14.754/2023) com a Dra. Claudia Vasconcelos, que tem CRC-SP e OAB-SP. O trabalho é feito por equipe própria, a partir do escritório físico em Kissimmee, e cada formulário é explicado em português antes do envio.
Perguntas frequentes
O que o dono de LLC pergunta sobre o Form 5472
Ano sem faturamento, entrega pela internet, multa por poucos dias, LLC com sócio, BOI e reflexo no Brasil: as respostas curtas estão aqui. O histórico da sua LLC, a AVROS confere na Consulta Inicial.
Falar com um especialistaMinha LLC não faturou nada no ano. Preciso entregar o Form 5472?
Na maioria dos casos, sim. O aporte que o sócio fez para abrir a conta, as taxas de abertura pagas por ele e qualquer retirada são transações reportáveis, mesmo sem uma venda sequer. Só fica dispensada a LLC que realmente não teve nenhuma transação com parte relacionada no ano, situação rara quando a empresa tem conta bancária ativa.
Posso entregar o Form 5472 pela internet?
Não. Para a LLC de sócio único estrangeiro, as instruções do IRS proíbem a transmissão eletrônica do 1120 pro forma com o Form 5472. A entrega é feita por fax ou por correio, para o endereço indicado pelo IRS em Ogden, Utah. A AVROS guarda o comprovante de envio de cada ano, que é a prova da entrega em caso de questionamento.
A multa de US$ 25.000 é aplicada mesmo por atraso de poucos dias?
A multa é prevista para qualquer entrega fora do prazo ou incompleta, e o IRS costuma aplicá-la de forma automática. Existe o pedido de afastamento por causa razoável (reasonable cause), analisado caso a caso e sem garantia de aceitação. Por isso a AVROS entrega o Form 7004 sempre que há dúvida sobre fechar os números até 15 de abril.
Tenho uma LLC com meu sócio brasileiro. Entregamos o 5472?
Não, se a LLC tem dois ou mais sócios e não optou por ser tributada como corporation. Ela é uma partnership e entrega o Form 1065, com um Schedule K-1 para cada sócio, e cada sócio estrangeiro declara sua parte no Form 1040-NR. Se a LLC optou por ser corporation, ela entrega o Form 1120 completo e, havendo sócio estrangeiro com 25% ou mais, o 5472.
O Form 5472 tem relação com a declaração BOI da FinCEN?
Não. O 5472 é uma declaração do IRS e continua obrigatória todos os anos. A BOI era um cadastro de beneficiários finais na FinCEN, e a regra final publicada em 14 de agosto de 2026 a eliminou para empresas americanas, inclusive LLC de dono brasileiro. Uma coisa não substitui a outra.
Entregar o Form 5472 nos EUA resolve minha situação no Brasil?
Não resolve. O residente fiscal no Brasil que controla uma LLC declara a participação no IRPF e, desde a Lei 14.754/2023, pode ter os lucros da empresa tributados anualmente a 15%, conforme o tipo de entidade e de renda. Quem tem US$ 1 milhão ou mais em ativos no exterior também entrega a DCBE ao Banco Central. A AVROS cuida das duas pontas.
Consulta Inicial
Sua LLC entregou o Form 5472 em todos os anos desde a abertura, com o aporte e as retiradas informados?
Na Consulta Inicial, a AVROS confere o histórico da sua empresa e diz o que precisa ser entregue antes que o IRS pergunte.